好消息：個(gè)人所得稅要改革啦!

　　好消息：個(gè)人所得稅要改革啦!

　　導(dǎo)語(yǔ)： 好消息!據(jù)媒體報(bào)道，目前財(cái)政部正在抓緊研究個(gè)人所得稅改革。近期財(cái)政部稅政司多次組織專(zhuān)家開(kāi)會(huì)研討，個(gè)稅改革方案已初具雛形，財(cái)政部最快今年年底或明年年初可能將改革草案上報(bào)中央和國(guó)務(wù)院。目前3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)再次大幅提高嗎?本次個(gè)稅改革誰(shuí)會(huì)最受益呢?

　　2011年個(gè)稅改革納稅人各階段收入稅負(fù)增減比對(duì)表

　　【個(gè)稅起征點(diǎn)四年未調(diào)整 上調(diào)呼聲高 】

　　個(gè)人所得稅關(guān)系到我們每個(gè)人，是個(gè)人理財(cái)中的重要話(huà)題，也是與拉動(dòng)內(nèi)需、收入分配制度、通貨膨脹預(yù)期等近來(lái)大家關(guān)心的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題直接相關(guān)的個(gè)人財(cái)務(wù)問(wèn)題。

　　目前我國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅制度受到廣泛的詬病，窮人和中產(chǎn)階層成為了納稅的主力軍，富人反而有各種方式免于交稅。而且盡管要求改革的聲音提了很久，卻一直沒(méi)有實(shí)質(zhì)的改變。

　　個(gè)稅起征點(diǎn)自1980年確定為800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整，2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。

　　之后四年個(gè)稅起征點(diǎn)再未進(jìn)行上調(diào)。起征點(diǎn)四年不調(diào)，但人大代表及社會(huì)輿論卻每年都會(huì)發(fā)出上調(diào)呼聲，而財(cái)政部有關(guān)官員每次的表態(tài)都差不多，即個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問(wèn)題將在個(gè)稅改革中統(tǒng)籌考慮，換言之，個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整在改革后才能再次啟動(dòng)。

　　在2015年的兩會(huì)上，上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的呼聲再起，全國(guó)人大代表、格力空調(diào)董事長(zhǎng)董明珠等多位人大建議將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元。

　　【人大建議修改個(gè)人所得稅法 提高工資起征點(diǎn)】

　　雖然提高起征點(diǎn)并不是個(gè)稅改革問(wèn)題的關(guān)鍵，但它卻可以成為輿論的風(fēng)向標(biāo)。就在稅改久拖不決的這四年里，中國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入增長(zhǎng)了30%以上，個(gè)人所得稅的征收范圍不斷擴(kuò)大，甚至已從“大眾稅”變成了“窮人稅”。一個(gè)本來(lái)就收不上多少錢(qián)的個(gè)稅，卻不斷遭到輿論的“口誅筆伐”，這種局面對(duì)廣大納稅人不利，對(duì)稅收、財(cái)政等職能部門(mén)其實(shí)也沒(méi)有好處，無(wú)論從哪個(gè)意義上講都亟待改變。

　　好消息是，個(gè)稅改革的步伐正在不斷加快，全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委近日傳來(lái)消息，財(cái)經(jīng)委員會(huì)建議有關(guān)部門(mén)在個(gè)人所得稅制改革中統(tǒng)籌考慮代表所提意見(jiàn)，適時(shí)提出修法建議。

　　在今年3月舉行的十二屆全國(guó)人大三次會(huì)議期間，王法亮等30位代表、劉紹英等30位代表提出兩件議案認(rèn)為，近年來(lái)個(gè)人所得稅法的滯后性日漸凸顯，工薪所得的起征點(diǎn)仍需提高，個(gè)人所得稅法六次修改忽視了工薪所得納稅人之外的其他勞動(dòng)者，缺少反避稅等國(guó)際稅收內(nèi)容，建議修改個(gè)人所得稅法。

　　財(cái)政部認(rèn)為，關(guān)于提高起征點(diǎn)，在下一步綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制改革中將對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)籌研究和考慮;關(guān)于其他所得項(xiàng)目的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，其他所得與工薪所得的計(jì)稅方法、稅率不同，稅負(fù)不能簡(jiǎn)單比較;關(guān)于個(gè)人海外避稅，將進(jìn)一步加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)以及其他國(guó)家財(cái)稅部門(mén)配合，強(qiáng)化境外所得的個(gè)稅征管。

　　全國(guó)政協(xié)委員賈康：目前僅2800萬(wàn)人交個(gè)稅，占人口總數(shù)不到2%。

　　【誰(shuí)在交個(gè)稅?2800萬(wàn)人】

　　中國(guó)個(gè)人所得稅稅法，已經(jīng)35年沒(méi)有全面修訂了。除了將起征點(diǎn)從1600元上調(diào)至3500元，這項(xiàng)與普通百姓關(guān)系最密切、也最直接的稅收制度，幾乎維持著上世紀(jì)80年代初的面孔。

　　在2015年的兩會(huì)上，上調(diào)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的呼聲再起，全國(guó)人大代表、格力空調(diào)董事長(zhǎng)董明珠等多位人大建議將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元。

　　20年間，經(jīng)過(guò)數(shù)次調(diào)整，中國(guó)的個(gè)人所得稅漸漸開(kāi)始被詬病為“工資稅”，即上繳人群以工薪階層為主。據(jù)2004年國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)字：2004年中國(guó)個(gè)人所得稅收入1700多億元，65%來(lái)源于工薪階層。而另?yè)?jù)財(cái)政部的公開(kāi)數(shù)據(jù)，2012年中國(guó)個(gè)人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項(xiàng)目收入為3577億元，占61.4%，2013年，這一數(shù)字上升為62.6%。

　　本應(yīng)該起到調(diào)節(jié)收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的個(gè)人所得稅，在中國(guó)卻似乎走近了死胡同。全國(guó)政協(xié)委員，財(cái)務(wù)部財(cái)政科學(xué)研究所原所長(zhǎng)賈康在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)表示：“現(xiàn)在中國(guó)交個(gè)稅的人只有2800萬(wàn)人，占不到整個(gè)人口總數(shù)的2%。這說(shuō)明個(gè)稅已經(jīng)相當(dāng)邊緣化了，如果再提高起征點(diǎn)，還有多少人能交稅呢?”2015年3月6日，財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在記者會(huì)上同樣表示，“目前個(gè)人所得稅的稅制不合理，簡(jiǎn)單地提高個(gè)稅起征點(diǎn)并不公平。”

　　【怎么改?綜合與分類(lèi)相結(jié)合 考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)】

　　目前我國(guó)個(gè)稅征收主要采取的分類(lèi)稅制，卻讓實(shí)際的個(gè)人所得稅征收過(guò)程中調(diào)節(jié)收入分配的功能大打折扣。分類(lèi)稅制是指，對(duì)同一納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得，按其所得的不同來(lái)源進(jìn)行分類(lèi)，如工資、薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、租賃經(jīng)營(yíng)所得。每一類(lèi)所得按照單獨(dú)的稅率分別計(jì)征所得稅。

　　一個(gè)不容忽視的客觀(guān)事實(shí)是，在個(gè)人所得稅征管過(guò)程中，工薪所得稅最易管控，代扣代繳比較到位，其他收入尤其是偶然發(fā)生的財(cái)產(chǎn)性收入征管相對(duì)薄弱，于是收入來(lái)源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來(lái)源多元化的高收入階層繳稅較少。

　　本次個(gè)稅改革誰(shuí)會(huì)最受益呢?多位專(zhuān)家表示，十八屆五中全會(huì)關(guān)于收入分配改革的基本原則會(huì)在個(gè)稅改革中有所體現(xiàn)?！督ㄗh》提出，實(shí)行有利于縮小收入差距的政策，明顯增加低收入勞動(dòng)者收入，擴(kuò)大中等收入者比重;加快建立綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。“提低、擴(kuò)中、調(diào)高，大的方向還是很清楚的，”中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文表示，“提高起征點(diǎn)肯定不是未來(lái)改革的方向，改革要放在綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制模式的總體框架下去設(shè)計(jì)具體方案。”

　　我國(guó)最早提出建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制是在1995年，至今已經(jīng)過(guò)去了20個(gè)春秋，我國(guó)仍然是分類(lèi)征收個(gè)人所得稅。在即將上報(bào)的個(gè)稅改革方案中，首先要解決的問(wèn)題就是哪些個(gè)人收入繼續(xù)分類(lèi)征收個(gè)稅，哪些收入納入綜合征收范圍。

　　確定了綜合征收范圍后，還需要確定綜合計(jì)征的稅率?，F(xiàn)在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%，共計(jì)七檔稅率，綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣，還是有所調(diào)整，尚需進(jìn)一步明確。張斌表示，工資薪金所得稅是每個(gè)月由單位代扣代繳，相當(dāng)于預(yù)繳;綜合計(jì)征后，綜合稅率的高低涉及個(gè)人是需要補(bǔ)稅還是退稅。

　　除此之外，個(gè)稅改革中爭(zhēng)議較大的問(wèn)題是要不要以家庭為單位征收，要不要引入差別扣除。在現(xiàn)行稅制下，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒(méi)有被考慮進(jìn)去。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉曾多次提出，個(gè)稅改革“在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。”

　　【他山之石：綜合稅制】

　　與分類(lèi)征收相對(duì)的稅制是綜合稅制，指對(duì)納稅人在一定時(shí)期(通常為一年)內(nèi)取得的各項(xiàng)所得，不分其來(lái)源渠道和所得，綜合計(jì)算征收所得稅的一種制度。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在 110個(gè)國(guó)家或地區(qū)中，有87個(gè)國(guó)家地區(qū)先后采用了綜合稅制，比例高達(dá)80%。其中既包括美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，也包括墨西哥、印度等發(fā)展中國(guó)家，以及新加坡、臺(tái)灣等新興國(guó)家和地區(qū)。值得一提的是，盡管英國(guó)將個(gè)人所得進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)作出各種必要扣除，但要再統(tǒng)一扣除基本生計(jì)費(fèi)用后適用一套稅率計(jì)征。所以，英國(guó)看似分類(lèi)，實(shí)為綜合。

　　綜合稅制的三大好處

　　1、能充分體現(xiàn)“量能課征”的公平原則。因?yàn)樗芊从臣{稅人在一定時(shí)期(一個(gè)納稅年度)的收入水平及納稅能力，它既能實(shí)行差別課稅，又能采用累進(jìn)稅率全面課征;既能實(shí)行源頭扣繳、防止漏稅，又能將全部所得合并申報(bào);達(dá)到量能負(fù)擔(dān)的要求，等于對(duì)所得的課稅加上了“雙保險(xiǎn)”。

　　2、能充分體現(xiàn)“源泉課稅”的法治原則。鑒于目前我國(guó)公民的足額納稅意識(shí)較低，稅收征管手段乏力，實(shí)施源泉課稅的辦法，它既能最大限度地減少稅收流失，又能防止降低適用稅率;既能更有效地調(diào)節(jié)收入分配差距，又能遏止貧富差距現(xiàn)象。因此，實(shí)施分類(lèi)綜合所得稅制符合我國(guó)現(xiàn)階段基本國(guó)情。

　　3、能充分體現(xiàn)“稅收管理”的效率原則。它既能對(duì)所列舉的收入項(xiàng)目按規(guī)定分類(lèi)課征，又能對(duì)不同來(lái)源的收入實(shí)行綜合計(jì)算征收;既能方便于稅務(wù)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)收入來(lái)源進(jìn)行稽征，防止稅源流失，又能方便于納稅人對(duì)各項(xiàng)收入來(lái)源進(jìn)行匯總申報(bào)，避免稅負(fù)不公。因此，實(shí)施分類(lèi)綜合所得稅制可以避免將收入分散化而流失稅收，符合稅收管理的效率原則。

　　【漲知識(shí)：個(gè)稅計(jì)算器】

　　個(gè)人所得稅的定義為“個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的所得稅”。2011年我國(guó)將個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元上調(diào)至3500元，使得繳納個(gè)稅的人數(shù)從8400萬(wàn)降到了2400萬(wàn)。那么個(gè)人所得稅究竟是怎么計(jì)算的呢?這里有個(gè)計(jì)算公式：

　　1、工資：即初始收入(合同上所寫(xiě)的收入)

　　2、三險(xiǎn)一金：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金(屬于五險(xiǎn)一金的工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)暫不算在這里)

　　3、起征點(diǎn)：自2011年起，起征點(diǎn)由2000元上調(diào)至3500元

　　4、稅率：由3%上漲到45%，有7個(gè)等級(jí)，分別與7個(gè)不同區(qū)間的應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)

　　5、速算扣除數(shù)：由0上漲到13505，也有7個(gè)等級(jí)，與不同稅率相對(duì)應(yīng)：

　　舉例：

　　假設(shè)您的月工資為6000元，工作地點(diǎn)是廣州(這個(gè)城市的三險(xiǎn)一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、住房公積金8%)。

　　那么：

　　應(yīng)納稅額=6000-6000x(8%+2% +1%+8%) -3500=1360(元)

　　查上表可知，與1360元對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因此：

　　個(gè)稅=1360x3%-0=40.8(元)

　　也就是說(shuō)，在廣州月工資6000元需要繳納個(gè)人所得稅40.8元。雖然最后實(shí)際到手只有4000多元，但至少現(xiàn)在知道了，“少了的錢(qián)”幾乎都用來(lái)繳納五險(xiǎn)一金了，只有極少一部分用來(lái)繳納個(gè)稅而已。